Главный Бухгалтер

ПРОВОДКА: корреспонденция счетов


Светлана
 

Начислен авансовый платеж по земельному налогу

26

68

750

Уплачен авансовый платеж по земельному налогу

68

51

750

Отражено использование средств целевого финансирования

86

26

750



Светлана
 

Как отразить в учете продажу предприятия как имущественного комплекса? Продажная цена предприятия (с учетом НДС) составляет 11 000 000 руб., балансовая стоимость активов - 5 000 000 руб. Все активы предприятия являются имуществом, облагаемым НДС. В составе имущественного комплекса на момент его продажи отсутствуют задолженности и ценные бумаги.



Светлана
 

На дату государственной регистрации права собственности на предприятие как имущественный комплекс на имя покупателя

Отражена договорная стоимость активов предприятия

62

91-1

11 000 000

Начислен НДС при продаже предприятия как имущественного комплекса

91-2

68

1 677 500

Списана балансовая стоимость активов проданного предприятия

91-2

01, 10, 41, 43 и др.

5 000 000

На дату получения оплаты от покупателя

Получена плата за проданный имущественный комплекс

51

62

11 000 000



Светлана
 

Организация учитывает строительные материалы на счете 10-8. Ей передаются материалы на давальческой основе подрядчику, осуществляющему строительные работы. Как организации отразить это в бухгалтерском учете?



Светлана
 

в бухгалтерском учете у Вашей организации операции передачи и списания материалов отражаются следующими записями:
Дебет 10, субсчет 10-7 "Материалы, переданные в переработку на сторону" Кредит 10, субсчет 10-8 "Строительные материалы"
- переданы материалы в переработку подрядчику (основание - накладная по форме N М-15);
Дебет 08, 20, и т.д. Кредит 10, субсчет 10-7 "Материалы, переданные в переработку на сторону"
- списаны материалы на изготовление готовой продукции (основание - отчет подрядчика и Акт выполненных работ по форме N КС-2).



Светлана
 

В феврале 2010 г.

Доначислена сумма отпускных

20

70

350

Выплачена работнику доначисленная сумма отпускных <4>

70

50

350

Начислены страховые взносы (350 x (20% + 2,9% + 3,1% + 0,2%)) <2>

20

69-1-1, 69-1-2, 69-2-1, 69-3-1, 69-3-2

92



Светлана
 

К балансовому счету 69:
69-1-1 "Страховые взносы на обязательное социальное страхование, зачисляемые в ФСС РФ";
69-1-2 "Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний";
69-2-1 "Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФР";
69-3-1 "Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС";
69-3-2 "Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ТФОМС".



Светлана
 

<1> Поскольку годовые премии выплачиваются в организации ежегодно, то в расчетный период может попасть премия, выплаченная за 2008 г., которая не включается в расчет среднего заработка, поскольку предшествующим годом был 2009 г.

<2> Напомним, что в ст. 263 НК РФ речь идет об имущественном страховании. В связи с этим представляется, что признание расходов на обязательные виды социального страхования работников данной статьей не регулируется.

<3> Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. Сумма страховых взносов менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля (ч. 7 ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ).



Светлана
 

При этом индивидуальный (персонифицированный) учет страховых взносов производится с копейками.
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в данной схеме начислены исходя из страхового тарифа, установленного для I класса профессионального риска (0,2%) (ст. 1 Федерального закона от 28.11.2009 N 297-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов".

<4> Поскольку сумма стандартного налогового вычета превышает сумму доначисленных отпускных, то бухгалтерская запись по удержанию НДФЛ с февральских выплат не приводится. Однако, как сказано выше, налоговая база по НДФЛ рассчитывается как сумма всех доходов, выплаченных работнику, следовательно, НДФЛ будет удержан организацией при выплате



Светлана
 

Расчет суммы отпускных

Оплата отпуска производится исходя из средней заработной платы, размер которой определяется в порядке, установленном ст. 139 ТК РФ (ч. 1 ст. 139 ТК РФ). При расчете среднего заработка организация руководствуется Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922.

Для расчета суммы отпускных организация определяет средний дневной заработок работника. Поскольку отпуск предоставляется в календарных днях, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период (12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором предоставлен отпуск), на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,4).



Светлана
 

При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно) (ч. 3, 4 ст. 139 ТК РФ, п. п. 4, 10 Положения).

Расчетным периодом для исчисления отпускных в данном случае является период с 01.01.2009 по 31.12.2009.

Согласно пп. "а", "б" п. 5 Положения из расчетного периода исключаются периоды нетрудоспособности (в марте) и очередного оплачиваемого отпуска (в августе), а также начисленные за это время суммы.



Светлана
 

Поскольку у работника есть не полностью отработанные месяцы, то средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,4), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах (абз. 2 п. 10 Положения).



Светлана
 

В соответствии с абз. 3 п. 10 Положения количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах рассчитывается путем деления среднемесячного числа дней (29,4) на количество календарных дней в каждом из этих месяцев и умножения на количество календарных дней, приходящихся на отработанное время в марте и августе 2009 г. Следовательно, при расчете среднего дневного заработка организация учитывает 13,28 дн. в марте 2009 г. (29,4 дн. / 31 дн. x 14 дн., где 14 дн. - количество календарных дней марта, приходящихся на отработанное время) и 16,12 дн. в августе 2009 г. (29,4 дн. / 31 дн. x 17 дн., где 17 дн. (31 дн. - 14 дн.) - количество календарных дней августа, приходящихся на отработанное время).



Светлана
 

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в соответствующей организации независимо от источников этих выплат, в том числе начисленная работнику заработная плата и премии, предусмотренные системой оплаты труда (пп. "а", "н" п. 2 Положения). При этом годовые премии учитываются независимо от времени их начисления, но включаются в расчет среднего заработка при условии, что начислены за предшествующий наступлению отпуска календарный год (абз. 4 п. 15 Положения) <1>.



Кредиты
 Взяла в банке кредит, но сейчас нет возможности его гасить.Интересует вопрос: если дело передают в суд и суд назначает опись ...

проблемы кинутых дольщиков
 мы по договору переуступки прав собственноси приняли участие в долевом строительстве. сейчас строительство остановилось. ...

ПРОБЛЕМЫ ВОЕННОСЛУЖАЩИХ
 Ольга, я одно время был тесно связан с решением проблем военнослужащих путем подачи исковых заявлений и жалоб в Воронежский ...
АВТОРСКОЕ ПРАВО
 Очень непростая проблематика. Надеюсь, в НАШЕЙ группе найдутся специалисты по данному вопросу.